企業(yè)分類

內(nèi)容要點

居民企業(yè)

在 境內(nèi)成立，或 境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

非居民企業(yè)

依照外國法律成立、實際管理機構(gòu)在境外；在境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，或有來源于境內(nèi)所得

收入總額

不征稅收入

扣除項目

1、銷售貨物收入

2、提供勞務收人

3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

5、利息收入

6、租金收入

7、特許權(quán)使用費收入

8、接受捐贈收入

9、其他收入

1、財政撥款

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入

成本、費用、稅金、損失和其他合理的支出

企業(yè)類型

稅率

居民企業(yè)

-

25%

非居民企業(yè)

境內(nèi)：設立機構(gòu)、場所的，所得 有聯(lián)系

境內(nèi)：設立機構(gòu)、場所的，所得無聯(lián)系

20%

設立機構(gòu)、場所的

分類

依據(jù)

居民個人

中國境內(nèi)有住所或無住所在境內(nèi)居住滿 183天的個人

非居民個人

無住所不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住 不滿 183天的個人

個人所得分類

收入類型

稅率

綜合所得

工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得、特許權(quán)使用費所得

超額累進稅率： 3%-45%

經(jīng)營所得

經(jīng)營

超額累進稅率： 3%-35%

其他

利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得

比例稅率： 20%

銷項稅額

具體項目

準予抵扣

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3、購進農(nóng)產(chǎn)品（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 11%的扣除率計算的進項稅額）；

4、從境外購得，從稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

不得抵扣

1、用于 簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

2、 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務；

3、 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；

4、國務院規(guī)定的其他項目。

應稅污染物

依據(jù)

大氣、水污染物

污染當量數(shù)

固體廢物

排放量

噪聲

超過標準分貝數(shù)

項目

內(nèi)容要點

納稅人

凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人

計稅依據(jù)

以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與上述稅同時繳納

稅率

1、納稅人所在地在 市區(qū)的 7%

2、納稅人所在地在 縣城、鎮(zhèn)的 5%

3、納稅人所在地 不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的 1%

項目

內(nèi)容要點

納稅人

車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人

免征依據(jù)

1、捕撈、養(yǎng)殖漁船

2、軍隊、武裝警察部隊專用的車船；

3、警用車船；

4、懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防 救援專用船舶；

5、依照法律規(guī)定應當 予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船